Номер: СД-4-3/10945@
Дата письма: 05.12.2025
Дата публикации: 12.12.2025
Категория (тематика) письма: Туристический налог
Теги: Глава 33.1 НК РФ
Вопрос:
Об исчислении туристического налога в гостевых домах на территории отдельных субъектов Российской Федерации
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу исчисления туристического налога в жилых помещениях, в частности, в гостевых домах, сообщает следующее.
Согласно статье 418.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Пунктом 1 статьи 418.4 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость. 2
Согласно статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» средством размещения признается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. К средствам размещения не относятся жилые помещения, за исключением случаев, предусмотренных другими федеральными законами.
При этом в соответствии с Федеральным законом от 07.06.2025 № 127-ФЗ «О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов» (далее – Федеральный закон № 127-ФЗ) на территории отдельных субъектов Российской Федерации и федеральной территории «Сириус» с 01.09.2025 проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 127-ФЗ гостевым домом признается тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 127-ФЗ установлено, что услугами гостевого дома признаются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в гостевом доме, а также иные услуги по обслуживанию проживающих в гостевом доме физических лиц, предоставляемые собственником гостевого дома в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным Правительством Российской Федерации (далее - положение о классификации гостевых домов).
В случае соответствия гостевого дома требованиям, установленным статьей 4 Федерального закона № 127-ФЗ, положением о классификации гостевых домов, дополнительным требованиям к гостевым домам, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, представительным органом федеральной территории «Сириус», Ермакова Мария Александровна 17-92 сведения об указанном гостевом доме подлежат включению в реестр классифицированных средств размещения.
При этом согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона № 127-ФЗ в случае наличия у физического лица принадлежащих ему на праве собственности двух и более индивидуальных жилых домов или частей индивидуального жилого дома, в реестр классифицированных средств размещения включается только один индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома по выбору такого физического лица.
Учитывая вышеизложенное, в случае оказания услуг гостевого дома (услуг по временному проживанию физических лиц в гостевом доме) и включения такого гостевого дома в реестр классифицированных средств размещения, стоимость указанных услуг облагается туристическим налогом.
Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 28.11.2025 № 03-05-04-06/116123.
Одновременно сообщаем, что в отношении доходов, полученных от оказания услуг гостевого дома, налогообложение осуществляется в порядке, установленном соответствующими главами Налогового кодекса Российской Федерации.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
